Pillar II v regiji: Črna gora in Severna Makedonija uvajata pravila globalne minimalne obdavčitve

Pravila globalne minimalne obdavčitve, znana kot Pillar II, se v regiji ne razvijajo več samo kot oddaljena OECD ali EU tema. Za večje mednarodne skupine postajajo konkretna davčna in poročevalska obveznost tudi v državah jugovzhodne Evrope.

V Sloveniji in na Hrvaškem so pravila že uvedena kot del prenosa evropske direktive o minimalni obdavčitvi. Na Hrvaškem so prve praktične obveznosti že zelo konkretne. Za zavezance s poslovnim letom, ki se je končalo 31. decembra 2024, je bil rok za obvestilo hrvaški davčni upravi o subjektu, ki bo vložil GloBE Information Return, 31. maj 2026. Rok za prvo GloBE poročilo in za QDMTT obračun je 30. junij 2026.

Črna gora je 10. marca 2026 objavila zakon o globalni minimalni obdavčitvi, ki uvaja 15-odstotni domači dodatni davek. Pravila naj bi se uporabljala za poslovna leta, ki se začnejo 1. januarja 2026 ali pozneje. Pomembno je, da črnogorska zakonodaja trenutno uvaja domači dodatni davek, ne pa tudi pravil IIR in UTPR.

To je pomemben signal za regijo. Če ima država domači dodatni davek, se vprašanje dodatne obdavčitve ne rešuje več samo na ravni matične družbe v drugi jurisdikciji. Del davčne pravice se lahko prenese v državo, kjer posluje lokalna družba.

Severna Makedonija je pravila Pillar II sprejela 27. decembra 2024, uporabljajo pa se retroaktivno za davčno obdobje od 1. januarja 2024. Konec leta 2025 je bil objavljen tudi pravilnik, ki določa obrazce za QDMTT, IIR in UTPR.

Severna Makedonija je posebej zanimiva, ker ima 10-odstotno stopnjo davka od dohodka pravnih oseb. Pravila Pillar II zato pri večjih skupinah lahko neposredno vplivajo na presojo efektivne davčne stopnje, pripravo podatkov in usklajevanje med lokalnim računovodstvom, davčnimi svetovalci in matično družbo.

SZa Bosno in Hercegovino, Srbijo in Kosovo javno dostopni pregledi za zdaj ne kažejo javno objavljene uvedbe pravil IIR, UTPR ali QDMTT oziroma DMTT. Za podjetja, ki poslujejo v regiji, je zato priporočljivo spremljati razvoj po posameznih državah. Pillar II se v regiji uvaja neenakomerno, vendar trend kaže, da bo vedno pomembnejše pravočasno razumevanje lokalnih pravil, rokov in podatkov, ki jih morajo zagotoviti računovodske ekipe.

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Pillar II in the Region: Montenegro and North Macedonia Introduce Global Minimum Tax Rules

The rules on global minimum taxation, known as Pillar II, are no longer developing in the region only as a distant OECD or EU topic. For larger multinational groups, they are becoming a concrete tax and reporting obligation also in Southeast European countries.

In Slovenia and Croatia, the rules have already been introduced as part of the transposition of the European directive on minimum taxation. In Croatia, the first practical obligations are already very concrete. For taxpayers with a financial year ending on 31 December 2024, the deadline for notifying the Croatian Tax Administration of the entity that will file the GloBE Information Return was 31 May 2026. The deadline for the first GloBE report and the QDMTT return is 30 June 2026.

Montenegro published its law on global minimum taxation on 10 March 2026, introducing a 15 percent domestic top-up tax. The rules are expected to apply to financial years beginning on or after 1 January 2026. It is important that Montenegrin legislation currently introduces a domestic top-up tax, but not the IIR and UTPR rules.

This is an important signal for the region. When a country has a domestic top-up tax, the question of additional taxation is no longer resolved only at the level of the parent company in another jurisdiction. Part of the taxing right may move to the country where the local company operates.

North Macedonia adopted Pillar II rules on 27 December 2024, and they apply retroactively for the tax period from 1 January 2024. At the end of 2025, a rulebook was also published prescribing the forms for QDMTT, IIR, and UTPR.

North Macedonia is particularly interesting because it has a 10 percent corporate income tax rate. For larger groups, Pillar II rules may therefore directly affect the assessment of the effective tax rate, data preparation, and coordination between local accounting, tax advisers, and the parent company.

For Bosnia and Herzegovina, Serbia, and Kosovo, publicly available overviews currently do not show a public announcement of the introduction of IIR, UTPR, QDMTT, or DMTT rules. Companies operating in the region should therefore monitor developments country by country. Pillar II is being introduced unevenly across the region, but the trend shows that timely understanding of local rules, deadlines, and data requirements for accounting teams will become increasingly important.

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Pillar II in der Region: Montenegro und Nordmazedonien führen Regelungen zur globalen Mindestbesteuerung ein

Die Regelungen zur globalen Mindestbesteuerung, bekannt als Pillar II, entwickeln sich in der Region nicht mehr nur als entferntes OECD- oder EU-Thema. Für größere multinationale Unternehmensgruppen werden sie auch in südosteuropäischen Ländern zu einer konkreten Steuer- und Berichtspflicht.

In Slowenien und Kroatien wurden die Regelungen bereits im Rahmen der Umsetzung der europäischen Richtlinie zur Mindestbesteuerung eingeführt. In Kroatien sind die ersten praktischen Verpflichtungen bereits sehr konkret. Für Steuerpflichtige mit einem Geschäftsjahr, das am 31. Dezember 2024 endete, war die Frist für die Mitteilung an die kroatische Steuerverwaltung über die Einheit, die den GloBE Information Return einreichen wird, der 31. Mai 2026. Die Frist für den ersten GloBE-Bericht und die QDMTT-Erklärung ist der 30. Juni 2026.

Montenegro hat am 10. März 2026 ein Gesetz zur globalen Mindestbesteuerung veröffentlicht, mit dem eine 15-prozentige nationale Ergänzungssteuer eingeführt wird. Die Regelungen sollen für Geschäftsjahre gelten, die am oder nach dem 1. Januar 2026 beginnen. Wichtig ist, dass die montenegrinische Gesetzgebung derzeit eine nationale Ergänzungssteuer einführt, jedoch nicht die IIR- und UTPR-Regelungen.

Dies ist ein wichtiges Signal für die Region. Wenn ein Staat eine nationale Ergänzungssteuer einführt, wird die Frage der zusätzlichen Besteuerung nicht mehr nur auf Ebene der Muttergesellschaft in einer anderen Jurisdiktion gelöst. Ein Teil des Besteuerungsrechts kann in den Staat verlagert werden, in dem die lokale Gesellschaft tätig ist.

Nordmazedonien hat die Pillar-II-Regelungen am 27. Dezember 2024 verabschiedet. Sie gelten rückwirkend für den Steuerzeitraum ab dem 1. Januar 2024. Ende 2025 wurde außerdem ein Regelwerk veröffentlicht, das die Formulare für QDMTT, IIR und UTPR festlegt.

Nordmazedonien ist besonders interessant, weil der Körperschaftsteuersatz dort 10 Prozent beträgt. Für größere Unternehmensgruppen können die Pillar-II-Regelungen daher unmittelbare Auswirkungen auf die Beurteilung des effektiven Steuersatzes, die Datenaufbereitung und die Abstimmung zwischen lokaler Buchhaltung, Steuerberatern und Muttergesellschaft haben.

Für Bosnien und Herzegowina, Serbien und Kosovo zeigen öffentlich zugängliche Übersichten derzeit keine öffentliche Ankündigung zur Einführung von IIR-, UTPR-, QDMTT- oder DMTT-Regelungen. Unternehmen, die in der Region tätig sind, sollten die Entwicklung daher in jedem einzelnen Staat beobachten. Pillar II wird in der Region uneinheitlich eingeführt, der Trend zeigt jedoch, dass das rechtzeitige Verständnis lokaler Regelungen, Fristen und Datenanforderungen für Buchhaltungsteams zunehmend wichtiger wird.

Wenn Sie prüfen möchten, was regionale Steueränderungen für Ihr Unternehmen oder Ihre Unternehmensgruppe bedeuten, kontaktieren Sie uns.